O balanço

Para além da demonstração de fluxos de caixa e da demonstração de resultados, temos uma terceira demonstração financeira que iremos analisar, que é o balanço. Estão inter-relacionadas e, em conjunto, fornecem uma imagem bastante completa da saúde financeira da empresa sempre que as contas são cortadas ou fechadas.

Os dois primeiros são fluxos de entradas e saídas recolhidos durante um determinado período (de uma data para outra), o balanço é a situação económica e patrimonial num determinado momento. O balanço é a situação económica e patrimonial num determinado momento.

Mostra-nos o ativo (o que possuímos para gerar lucros) contra o passivo (o que devemos a terceiros) mais o capital próprio (os nossos recursos: capital + resultado do período). Desta forma, podemos confirmar no final se existe um saldo:

• Ativo=Passivo + capital próprio

• Ou, por outras palavras, capital próprio = ativo-passivo.

Ao iniciar uma empresa, o capital contribuído coincide com o ativo, mas depois o capital próprio é constituído pelo capital contribuído e pelas reservas mais o resultado do período (lucro líquido). Se tiver informações contabilísticas de anos anteriores, pode utilizá-las no balanço para comparar os resultados e ver a evolução da empresa, a fim de implementar as melhorias necessárias.

Importância do balanço

É necessário acompanhar as finanças da empresa para ver o que temos e se somos capazes de cumprir as nossas obrigações. O balanço torna esta tarefa muito mais fácil. Permite-nos conhecer a situação da empresa em cada momento, identificando as perdas, verificando a tesouraria, as existências, as contas a receber e a pagar, as dívidas a terceiros e as informações relevantes sobre o ativo, o passivo e o capital próprio.

Desta forma, podemos confirmar se estamos a crescer e em boa posição para reinvestir ou se temos fundos insuficientes ou demasiada dívida para reduzir custos ou outra estratégia.

O que é que um balanço contém?

No início de um relatório de balanço, são indicados o nome da empresa, o título, a data e a moeda.

Os saldos podem ser agrupados de diferentes formas, dependendo da apresentação que escolher ou das regras que seguir, mas sempre dividindo a informação sob as rubricas de ativo, passivo e capital próprio. Pode apresentar-se sob a forma de uma conta (em formato horizontal, ativo à esquerda, passivo e capital próprio à direita) ou de um relatório (em formato vertical, ativo no topo, depois passivo e capital próprio). Quer se trate destas duas formas ou de outras, o importante é que a informação seja claramente compreendida.

A primeira coisa a colocar é o ativo, ou seja, a primeira secção do balanço onde todos os activos são recolhidos e somados. Todos os activos fixos e correntes, incluindo investimentos e existências (inventário).

Exemplos: os activos correntes podem ser dinheiro em caixa e no banco, contas a receber, despesas pagas antecipadamente, produtos/serviços em stock; e os activos fixos podem ser instalações comerciais, equipamento, mobiliário, veículos, etc.

Só para fazer um aparte e dizer que os produtos/serviços podem ser físicos ou virtuais (intangíveis). Com o desenvolvimento da Internet, existem muitas empresas que incluem produtos/serviços concebidos para serem consumidos e distribuídos em linha, tais como pacotes de cursos e tutoriais, software, modelos, livros electrónicos, ficheiros áudio; e podem também ser colocados em seminários e workshops. Hoje em dia, o leque é muito vasto, mas são activos que a sua empresa possui e nos quais investiu recursos.

Na segunda secção, encontram-se o passivo e o capital próprio. Em primeiro lugar, o passivo, onde todos os activos são recolhidos e somados. O passivo corrente de curto prazo e o passivo fixo de longo prazo, incluindo fornecedores, salários, impostos e dívidas.

Exemplo: o passivo a curto prazo a pagar em menos de um ano pode ser constituído por impostos, despesas com serviços públicos, contratos com fornecedores a curto prazo, bens a crédito, hipotecas ou taxas de transporte; e o passivo a longo prazo a pagar em um ano ou mais pode ser constituído por empréstimos a longo prazo, uma hipoteca integral, despesas acumuladas que não foram pagas a tempo, impostos diferidos, dívidas a fornecedores a longo prazo, etc.

Por último, o capital próprio, que inclui o capital (recursos próprios, incluindo eventuais reservas) mais o resultado líquido da demonstração de resultados do período (que deve também coincidir com a subtração entre o ativo e o passivo).

Por fim, verifique se existe de facto um saldo (se coincide) e se o ativo é igual à soma do passivo mais o capital próprio; se não for esse o caso, pode haver um erro e deve refazer a operação. O resultado pode